在什么情况下我们不需要缴交马来西亚所得税?

很多时候,在一些宴会、讲座、交流会、社团集会或其他场所,我都会习惯的与新认识的朋友交换名片。

新的朋友看到我的名片上的资料,偶尔会向我抛出一道问题:

在什么情况下我们不需要缴交所得税?尤其是马来西亚所得税?

我通常会鄂了一鄂,然后通常会这样的回应:

无论在那一个国家,赚到钱就应该缴所得税,这是天公地道的事。因此,只要是在马来西亚境赚取到收入,就有很足够的道理需要缴纳马来西亚所得税。

有时候,新认识的朋友会追问:

那么,依你多年职业会计师的经验,有没有什么办法可以让我赚到钱又不必缴交马来西亚所得税呢?对于这么的一个问题,我应该回答吗?

基本上,除非是不在马来西亚一九六七年所得税法令征税条文范围内的收入或者所得税法令明文是免税的收入,任何落在马来西亚一九六七年所得税法令征税条文范围内的收入都需要缴交马来西亚所得税。

马来西亚所得税法令将被征税的收入分为6 类不同性质的收入 – 所得来源 (源头) [SOURCE OF INCOME],如下:

确定收入所在的条文

  • 生意收益或盈利                                            –           第13(2)
  • 就业收益或盈利                                            –           第12(1)及(2)
  • 股息、利息或折扣                                        –           第14及15
  • 租金、专利权或奖酬金(premium)                –           第15
  • 退休金、年金或任何前述项目的定期付款-           第17

举例:

在马来西亚衍生的生意所得是以第12(1)条文的定义为准。

根据一九六七年所得税法令第十二条文,任何不在马来西亚境外经营的毛生意所得一律视为在马来西亚衍生。

若生意营运不在马来西亚操作,则所得不被视为在马来西亚衍生,然而,在鉴定非常驻公司是否在马来西亚进行贸易时,有需要考虑几项因素

1)         牵涉到贸易盈利的合约是否在马来西亚达致?

2)         货品拥有权是否从销售商转给马来西亚的认购者?

3)         是否有委任代理商(除了独立代理人之外)以及按期保留货源於马来                            西亚?

4)         在马来西亚有永久性的营运单位吗?(只适用于与马来西亚达成双重                         征税协议的国家)。

其中不需要缴交马来西亚所得税的收入有以下的几种收入,包括:

  1. 在马来西亚境内收到源自国外的收入(从事特殊行业如银行、保险、海运和空运的常驻(居民)公司除外)。
  2. 在1967年所得税法令第6附表明文免税的收入(注1),如:
    1. 银行利息;
    2. 在马来西亚注册的船上工作的收入;
    3. 由马来西亚人寿保险公司在年金合约下付出的年金;
    4. 超过55岁退休后的退休金;
    5. 。。。项目众多,在这里不一一列出(注1),有兴趣者可以阅读1967年所得税法令第6附表。
  3. 属于资金性质或非收益性质的收入。(注2)。
  4. 低过开始需要缴税的收入数额(如RM 24,000或以下的收入)。
  5. 买卖产业交易中赚取的实产盈利(实产盈利税和所得税互不挂钩,若在变卖实产时获得资本收益则需要课征实产(产业)盈利税而不是所得税)(注3)。

注:

1.      笔者希望以后有机会可以为读者分解一些与读者有相关的免税收入。

2.      资金性质的收入并不受一九六七年所得税法令的管制,因此,区分收入属于            资金或收益性质是非常重要的,如:
a)         卖出谋利设备(资本产业)获取到的报酬为资金性质;

b)         贸易盈利或亏损属于收益性质;

c)         卖出固定资产得到的报酬属于资金收入;

d)         冻结固定资产拿到的报酬属于资金性质;

e)         限制性的契约或对贸易商业活动施加重大约束所获得的报酬为资金收            入。

一些税务策划高手会策划让其顾客所赚的收入归入为资金性质收入或者将属于收益性质的收入策变为资金性质收入,假如成功的话该收入就不需要缴交马来西亚所得税。在这里,笔者倒想提醒大家,任何的税务策划必须小心行事,尤其必须顾虑到第140 避税条文的牵制。

3.      以后会详谈产业盈利税。