年终结账的会计与税务调整

2010年12月31日刚过不久,又是准备年终结账(结账日12月31日者),编制和结算帐目报表(损益表和资产负债表)的时候了。

每一间公司的会计年或会计期间的营业成绩是由该会计年度/期间的总收入减总开销计算出来,其中期末的会计调整工作包括确定哪些是当期的收入,哪些是当期的费用。

一间公司的营业损益表是依一般会计原则或基本法处理。但是,计算公司应缴税收入时,内陆税收局未必完全接受公司所应用的会计结算法,处理的方式可能有所不同。商家们应该关注以下的项目:

1.      员工薪酬

很多公司在2011年1月初才发2010年12月的薪金,无论是会计或税务都按照应计基础,每期收入与费用的入账以权责的发生为准,即是当已赚取或已销费时(不论是否已收到或支付)便记录在有关时期的会计报表。因此,2010年12月的薪金,即使是在2011年1月初才发出,应入于2010年的账目, 扣税于2010课征年。

2.         会计年度期末应付费用的记载

企业在年底时经常有一些开销欠单尚未入账,这些应付未付的费用被称为应付费用(ACCURED EXPENSES)。将这些开销欠单整理,然后入账,好处是这些用于生产收入的开销可获税务扣除。

3.      特别开销项目 – 董事费和员工花红

在2009年财政预算桉中,建议在自我估税的制度下,花红和董事酬金将以现金基础(CASH RECEIPT BASIS)征税。在隔年领取时,与隔年的收入一起估证税。

举例:

2010年的董事费和员工花红在2011年初发出,董事和员工将2010年的董事费和花红归入2011年的EA表格,报在2011年的报税表。

但是,公司可以在2010课税年扣除在2011年初发出的2010年的董事费和员工花红。

4.      年底(12月中)前购买的货品与年底存货

笔者曾经谈过,很多经商的朋友没有年终点货的习惯,通常只是随便的放一个自己认为满意的年底存货额,也没有拟出一份货品数量价格列出表,其中包括:

a)报表上的存货总数与投保价差距太远;

b)年底月份里买进但在年底之前还未卖出的货品没有放进存货表里;

C)年底存货数字被调整过而导致毛利润比率不合理。

以上的情形极可能会招致或引发一些税务审查动作。

5.      调整会计项目的期限

很多商家习惯在隔年(2011年)的四或五个月中将公司的账目交给审查师时才整理和调整本期(2010年)的账目,往往会发觉一些事情已经过去了而无法挽救。我忠诚的劝告:

a)      整年的账目应该在隔年的第一个月的月底之前完成会计调整任务。

b)      能够的话,每3个月做一次会计调整。

c)      留下至少一本在年底尚未用完的支票簿,有时候会有用处,如许多在一月付钱的费用单可以开出年底日期的支票,降低分录记载(JOURNAL ENTRY)次数,减少税收局的注意和质疑。

d)      将所有需要调整的交易分录记载在年底月份,方便税收局的工作。

6.            会计报表的税务分析

我建议商家们应该对根据公司账目拟出来的损益表和资产负债表作一个详细的分析报告,如毛利润比率、净利润及费用增减比率、应收款项账期和存货期等是否合理,不合理的会计比率和不合理的利润及费用增减率只会招引税收局的注意。