注销坏账的税务扣除

在马来西亚的大部分的商家均以赊账形式交易,赊账期从1月至1年不等。赊账交易多,应收款项自然增加。
谨慎的商家都会时刻的关注客户的赊欠情况,以确保公司能够尽快向客户收回所欠款项,避免欠账拖旧后会变成坏账,造成营业损失。

所得税法令34条文

所得税法令第34条文谈及生意扣除时说,在确定纳税人的生意调整后所得时,以下项列可以从毛所得中扣除:

在有关课税期期末合理地估计完全无法收回或部分无法收回的商业债务,无法收回的坏账数额可获扣除。

欲列入扣除项列,必须符合下述条件:

1)      属于商业债务;

2)      有关债务被括算入纳税个户早期的毛所得里;及

3)      在内陆税收局满意的情况下证明有关坏账数额是已经无法收回或将无法收回的坏账。

坏账的证明

一间公司有意将一笔无法收回来的债务列为坏账之前,必须做好充足准备功夫,以便可以向税收局证明此账已坏,需要注销,其中包括:

● 发出每月催收债务信;

● 尝试与顾客进行债务谈判,如:重新安排偿债期;

● 采取法律行动,如;发出律师信;

●  进行民事诉讼并申请清盘/破产判决。

有读者问我:在注销坏账之前,一定需要发出律师信吗?我的答案是:未必。

每一间公司在追债之前,都会先考量其应收款项的数额的大小以及所涉及的收债成本,如:

●  只是一两百令吉的债项就不值得聘请律师去采取法律追债行动;

●  顾客已经被其他债权人成功控告破产了,采取法律行动只是白花钱。

●  欠债者已经去世,而且欠的款额又很小,需要劳师动众去追债吗?

只要注销坏账的理由充足,尤以商业为主要考量元素,一般上都会被内陆税收局接受为可以扣除的开销。

但是,假如内陆税收局在进行实地审查(FIELD AUDIT)时发觉注销账项的理由牵强,证据不足,税收局会拒绝承认该账项是坏帐,则不给与税务扣除,追回少收的税额,并且更施加45%的罚款。
折票据(CREDIT NOTE

有时候我们发给顾客的货品欠佳,顾客不肯付全数,余额久久不还,我们可以将此赖账注销吗?除了这张单,顾客兑现其他购货单。这是坏账吗?假如在账目里注销此账项,可以扣除税务吗?读者可以参考上面谈过的注销坏账元素。

如果我们不打算追索这笔帐,大方的给顾客一张回扣票据岂不是更简单?这样做合法吗?作者认为没有什么不妥当。

非商业交易的坏账

根据所得税法令,赊账销售被视为商业收入,必须进入销售帐户。

欠债者必须是商业上的客户(生意上来往的客户),坏账的注销才可以扣税。

假如公司借钱给股东或董事,后来他们没有还钱而董事部决定注销此“坏账”,这类坏账注销不获税务扣除。

独资生意转为有限公司,注销独资生意上产生的坏账

我要强调的是,要从税务中扣除一笔坏账,有关的坏账债务必须曾经被列入销售总收入里。

当一名独自生意者将生意转入一间新成立的有限公司,业主会通常将独自生意的应收商业款项(包括收不回来的坏账)带入有限公司的账目,借此提高有限公司的缴足资本。过后,在有限公司的账目里注销本来属于独自生意的坏账,以减低有限公司的应纳税所得。这样做法有没有税务好处?

有关的坏账不获得税务扣除。原因:该坏账不曾被列入有限公司的销售总收入里,所以,注销时就不可以得到税务扣除。

关闭生意后才注销的坏账

根据马来西亚的税务法,只有全部和纯粹涉及生产收入的支出与开销可以扣减税务,所以,在经营生意期间注销的坏账获得税务扣除。

然而,假如业主在关闭或停止生意营业后才把收不回来的商业应收账款(坏账) 注销,则不能够得到税务扣除。生意关闭了,再也没有收入了;关闭生意后的开销当然不是全部和纯粹涉及生产收入的支出与开销,又怎么可以获得税务扣除呢?

作者:周芝简会计师