生意应酬开销的税务处理

从事生意的顾客或朋友时常问我,应酬开销可以获得税务扣除吗?在什麽情况下才能够得到百分百的税务扣除?

马来西亚1967年所得税法令里,有个英文字眼是“ENTERTAINMENT”,可翻译为“招待”、“款待”,或商界朋友通常说的“应酬”。

若要获得税务扣除,应酬开支必须是为了生产生意所得目的而作出,即是必须牵连到赚取收益的运作,才可以获取50%或100%的税务扣除。

马来西亚1967年所得税法令39条文规定只允准扣除相等于提供应酬方面所作的开支的半数(50%),包括支付雇员因业务而外出应酬的开支。

不过,以下的开销可以获准100%的税务扣除:

(a) 为雇员提供的款待/应酬/娱乐,如笔者在4月至8月期间习惯陪同加班的员
工共进晚餐,这笔晚餐开支可以获得百分百的税务扣除。
(b) 因业务性质而必须提供的娱乐(业务是娱乐性质)。
(c) 在国外举行的商业出口促销贸易博览会或工业展示会上,为促进出口产品而
派发的促销礼品。
(d) 生意促销礼品或样本。
(e) 纯粹为了促销生意业务而为大众举办的文化表演或体育运动项目所涉及的开
销。
(f) 在国内派发及附带显眼的业务广告或商标的促销礼品或开销。
(g) 与现有生意销售相关的应酬开支(entertainment related wholly to sales
arising from the business)。

上述(g)项的“与现有生意销售相关的应酬”包括应酬顾客、经销商和批发商,唯不包括供应商。其中包括:

1.为促进新产品提供的食品及饮料。
2.顾客购物时拿到的再购礼券。
3.折扣或赠品礼券、购物礼券、免费饮食礼券和兑换现金礼券。
4.顾客幸运抽奖赠品。
5.经销商和批发商达致销售目标的免费旅游等。

读者们可以从上面的讨论中得到一个结论,应酬开销可分为3大类:

(i) 纯粹是为私人目的而花费的应酬;
(ii) 纯粹是为了生产生意所得为目的而花费,但是却与现有生意引发的生意销售无关的应酬开支。
(iii)纯粹是为了生产生意所得为目的而花费,而且是与现有生意引发的生意销售有关的应酬开支。

以上(i)至(iii)项可扣除的数额如下:

(i) 扣除额 – 无。
(ii) 扣除额 – 50%
(iii)扣除额 – 100%

内陆税收局在3/2008公众规章里列出多项应酬开销的扣除额的百分比率与其允准理由。笔者特地列出以供读者参考。

为了方便税务处理,笔者建议商家们将应酬开销分类,将一个“总应酬开销账户”细分为3个不同类型应酬账户:

(a)销售应酬
(b)业务应酬
(c)其他应酬

只要能够将应酬开支与生意销售扯上直接关系,索取税务扣除就容易得多了。