私人有限公司的税务

“税务个户”意指纳税人士,定义包括:

a)     公司;

b)     团体;及

c)     独立法人。

有读者问我:

独资经营者应该什么时候将独资经营生意转为有限公司?

其中必须考量的元素有以下几点:

1.           扣除了所有的个人税务扣除额后的收入达到24%征税率;

2.           生意的无限额负债的风险越来越高;

3.           考量向银行贷款容易与否;

4.           需要吸引外来的资金或股东,有限公司被公认是比较有保障   的投资模式;

5.           董事拿薪酬,有限公司缴交的公积金可获税务扣税;

6.           考虑只有有限公司才能获得的税务奖掖如免税地位、投资税务津贴等;

7.           公司法令和公司章程被公认为良好的企业管制条例;

8.           有限公司可以挂牌上市募招资金等。

公 司、股 東和董 事為 各 別 的法律个体或 法 人,需要各别负责本身的税务。

公司从营业活动中赚到的是生意收入[第4(a)],董事拿到的薪酬或董事费为董事个人的就职收入[第4(b)],股东从公司盈利里分到的回酬为股息收入[第4(c)]。

私人有限公司必须如期提呈申报表的责任和个人的保税责任没有差别。

有限公司未能在指定时间内提呈申报表将被指控,罪名成立的话,由法庭宣判罚款RM200至RM2000不等,或

如果总监决定不起诉未能如期提呈申报表的公司纳税人,他可以强加施予高达应缴税额300%的罚款[第112〔3〕〔a〕条款]。

私人有限公司必须在会计年度结账日期的7个月之内呈报公司的表格C(有限公司税报表)。账目截至2010年12月31日的有限公司必须在2011年7月31日或之前呈报其表格C。

私人有限公司的表格C里的资料以经过外部查账师签证的账目为基础。账目的一些项目资料必须齐全、真实和准确,内陆税收局查审时必须给与解释,以免有关项目不获税务扣除,也很可能招致罚款。

身为有限公司的税务顾问,每一年为顾客呈报所得税时,我们都书面要求顾客对以下各项目给与详细的资料,也要求附上有关的文件副本:

1.   广告费

将各种广告开销和促销费用分类,并加以详细解释开销用处。

2.   坏账或呆账预估额

要求的资料包括应账户的名字、地址和欠款数额;同时,列出勾销呆账的理由,也注明在勾销坏账之前有没有采取法律程序的追债行动(如发出律师信)。

3.   佣金

要求的资料包括收佣金者的名字、地址和数额,也说明为什么收取佣金。

4.   捐献

详细资料如捐献给哪一个机构,数额和有没有收据原本,收据上面有没有盖上第44(6)免税印和号码。注意:获得扣除的数额限于总合所得(AGGREGATE INCOME)的百分之十而已。

5 董事薪酬 – 薪金或董事费

资料包括每一位董事的薪金或董事费、付董事费的日期及报入在个人董事的EA表格里的董事费数额。根据公司法令,董事费必须得到股东大会批准。一般上,批准董事费的股东大会日被视为董事收到董事费或公司付董事费的日期。

6.   外汇兑换率相差的亏赚

外汇兑换项目关乎营业交易?实在的兑换盈亏或者只是会计上的计算盈亏?只有营业交易中的汇率亏损可以获得税务扣除。

7.   专业服务费用

将专业服务费用分类如律师费、估价师费、公司秘书费,并加以详细解释开销用处。一些专业服务费用如公司秘书和税务顾问费用不获税务扣除。

8.   维修费

维修费的详细资料。只有用在办公室的维修费获得税务扣除,装修费属于资本开销不能得到税务扣除。但是,假如所花费的“装修费”可以归类为办公室设备,则可以获得资本津贴税务扣除。

9.   员工福利

详细资料如给与某职员的个人福利或全体的员工福利、性质和数额。比如,公司给与员工们的国外旅游开销不能够获得税务扣除。属于个人的福利必须报入受益人的EA表格而受征税。

10.  分包商(SUB-CONTRACTOR FEE)

分包商的名字、身份证号码和地址,有税务号码更佳。

11.  保险费

详细资料如受益人是不是公司,所保的项目是不是与公司业务有关?如存货火险、员工意外保险等。一些保费如向马来西亚本地保险公司投保的进口货运保费和出口货期保费可以获得双重税务扣除。

12.  应酬开销

应酬开销可分为4大类:

(i)        纯粹为私人目的而花费的应酬;

(ii)      纯粹为了生产营业收入目的而作出的开销,而且是与生意销售有关的应酬开支。

(iii)     在业务过程中应酬员工的开销员工加班时老板请吃晚餐的开销;

(iv)     在生意操作中的应酬,却与促进生意销售无关的应酬开支。

以上(i)至(iii)项可扣除的数额如下:

(i)        扣除额 – 无。

(ii)      扣除额 –100%

(iii)     扣除额 –100%

(iv)     扣除额 – 50%

很多比较散懒的记账员将上述4种不同类的应酬开销归纳为一个账户而已,可能会导致(ii)至(iv)的应酬开销没有获得应有的税务扣除。

13.  其他

一些特别扣除项目如促销出口费用和再投资税务津贴等都必须有详细分解。

在最近的几年,内陆税收局尤其注重公司账目里的开销是否遵循所得税法令的扣除条文,也注意和审验有没有文件证明开销的真实及正确性、收益和资本开销性质,没有文件证明的开销一律不获税务扣除。

以上的项目只供读者们参考,在账簿交给外部查账师时应该与查帐员配合,有疑问也可以请教税务顾问,最好提醒查账师和税务顾问互相交流,商量税收局需要的资料,不要等到查账师签了经查账后的账目,交给税务顾问时才准备有关的资料,那时候才发觉一些项目不符合税务的需求,要改正也已太迟了。