稅務災禍皆因賬目不清不楚

有營業收入的納稅人必須在6月30日或之前向內陸稅收局呈上其稅務報表(B表格- FORM B )。

假如經商的納稅人有詳細閱讀稅務報表的話,在B表格的M1至M49項(第9至11頁)必須填上有關公司營業的資料,如銷售量、購貨數額、會計年頭和年底的存貨額、營業開銷如租金、員工薪金、傭金、廣告費和其它營業開銷等。

法律對簿記的要求包括:

1.  用國文或英文進賬。所得稅法令第80條文寫:

當內陸稅收局總監需要查閱非以國文/英文書寫的簿記、賬目和記錄時,他可以向納稅人索取該簿記、賬目和記錄的國文翻譯本。

2.  所得稅法令和公司法令都規定所有的商業交易必須在60天之內進賬。因此,每一年在年終時才一次過做整年的賬目已經觸犯所得稅和公司法令。

3.  所得稅法令和公司法令也規定必須保留7年的交易記錄文件。一般上,內陸稅收局會對呈上的財務資料會做出一個桌面審查(DESK AUDIT),查閱後認為有需要的話就會聯絡納稅人安排做一個實地審查(FIELD AUDIT),以確保納稅人依循稅務法呈報賬目及繳納正確的稅額。

當準備會計年賬時,需要註意以下幾點:

1.  在準備財務報表之前應該先擬出一份試算平衡表(trial balance),那麽,你的營業損益表和資產負債表才不會容易出錯。假如資產負債表的總資產與總負債不平衡的話,又無法給與合理的解釋,稅收局可能會將差距額加入盈利征稅。

2.  財務報表的數字必須合情合理。如:ABC獨資公司的損益表顯示盈利100千令吉,對報稅者而言應該是很不錯的稅報;但是,當我仔細再看報表,老板沒有出糧給自己,又沒有從公司提出錢。老板有3位正念著大學的孩子,太太沒有做工。

請問:所賺的100千令吉都留在公司裏,那麽,養育3位大學生和太太的費用從那兒來(估計每個月約4千令吉),解釋不當的話,這筆錢可被稅收局視為漏報的現金銷售或利潤,被加回征稅,兼被令付相等於45%漏稅額的罰款。

3.  銷售簿記載的交易日期和發票號碼必須有連續性,被取消的發票也應該記錄在案;假如發票號碼出現間斷則會引起稅收局的註意。另外,進入銀行的款項比銷售額多出太多,稅收局也會註意和詢問原因。

4.  內陸稅收局對購貨項目特別註意以下幾點:

a)   絕對不可以印假單,稅收局會任意地查證供應商的真假性(是不是靈魂供應商?)。

b)   所報的購貨數額必須有購貨單。

內陸稅收局習慣向商家索取購貨單,然後合計貨單總數對比財務損益報表中的購貨額,如果發現有差額,必須有合理的解釋,不然的話,相差額可能會被視為虛報的購貨開銷而被抽稅。

C) 年終月份裏買進的貨品但在年底之前尚未售出的貨品沒有放入       存貨表裏而導致年底存貨的價值被低估,稅收局將會調高存貨價額。

5.年底存貨數量和價格

馬來西亞的商家沒有記錄貨物進出的習慣,通常在年底結賬時放一個自己認為滿意的年底存貨額,並沒有擬出一份貨品數量價格列出表,其中會引發稅務問題的包括:

A.報表上的存貨總數與投保價差距太遠;

B.年底存貨數字被調整過而導致毛利潤比率不合理。

6.進賬的基本原則是以文件證據為準,沒有文件證據的交易應該有高層職 員核準才被接受和進賬。內陸稅收局近年來特別註重這一點,沒有文件支撐的項目極可能不受稅收局承認而不獲稅務扣除。

7.現金簿

現金存款必須是正數(+),不可能會是負數(-)。一些商家現金出售貨品,收到的現金卻不進帳,從銷售中的現金拿錢花費時就記帳為開銷項目,認為這樣做可以增加費用減低盈利,其實這樣做觸犯了所得稅法令,被發覺的話會受到對付。此做法還會導致年底現金存款數額是負數(-),內陸稅收局看到的話一定會上門審查!

8.付與某些人的傭金或薪酬

付出的傭金或薪酬必須有一份詳細的傭金薪酬表,其中包括收取傭金或薪酬者的名字、身份證號碼,假如傭金薪酬數字很大的話最好復印該傭金薪酬支票,說明傭金薪酬的計算法等,方便以後向內陸稅收局解答任何相關的疑問,可以避免稅收局不準扣除該費用的危機。

在這裏,我勸告經商者應該養成每一個月都為公司決算營業成績,準備一份財務報表,其中包括營業損益表和資產負債表。註重稅務策劃的商家都會每季重審財務報表,有需要的話就當時為賬目作出會計調整,而非等到年終才調整賬目,如營業的毛利潤與同行比較是否合理,有沒有漏了進賬的項目等。

切記:公司賬目不清不楚對納稅人只有百害而無一利!