马来西亚税务系统、基础及课税范围概述

在马来西亚,征税系统分两大类:

  • 直接课税( DIRECT TAXES

  • 间接课税INDIRECT TAXES

图表如下:


马来西亚所得税(领土征税基础)

基本上,只有在马来西亚境内累积或衍生的收入才需要缴纳马来西亚所得税;不在一九六七年所得税法令征税条文范围内的收入或者所得税法令明文免税的收入也不需要缴纳马来西亚所得税。

“累积与衍生”两词在税务诠释上同意义,用於鉴定某项收入的来源或所得源头。收入必须源自马来西亚或在马来西亚境内衍生的情况下才会被课征马来西亚所得税。

注解课税范围:

(1)        1967年所得税法令不向资本收益征税。变卖实业获得收益将在1976                          年实产盈利税法令下课税。

(2)        1967年所得税法令也不向进行岸外业务的岸外公司征税。

(3)        由2004课税年起,从事银行、保险、空运或海运行业的常驻公司将                          在海外赚到的盈利汇入马来西亚的话,该盈利则需要缴付马来西亚所                得税。

(4)        除了上述第 (3) 项的行业者,国外衍生的收益汇入马来西亚获免税。

根据1967年马来西亚所得税法令,马来西亚”被定义为:
马来西亚联邦领土、马来西亚领海及其海床和属土,包括领海之外,在马来西亚法律下标明大马拥有勘探天然资源(无论有生命与否者)的主权属地。

在马来西亚国内,“接收”两字非单指收到现金,也包括现金以外的收进。

收入的分类或收入源头

马来西亚所得税法令将收入或所得广泛的分为两大种:生意收入和非生意收入。

所得来源 /源头( SOURCES OF INCOME)或各项不同类型的所得包括:

1.         生意收益或盈
2.         就业收益或盈利
3.         股息、利息或折扣
4.         租金、专利权或奖酬金
5.         退休薪金、年金或任何前述项目的定期付款
6.         上述各分段以外的收益或盈利

课税年(ASSESSMENT YEAR)

征收所得税是以同年基础为本,如2006年的收入征税於2006课税年。

税务个户

“个户”意指纳税人士,定义包括:
a)         公司
b)         团体;及
c)         独立法人

所得税税率(2010课征年)

  1. 个人 – 征税率视其税务居民身份而定。

a).        个人 – 税务居民(注1)

从0%至26%累积层次税率。

b)                  个人 – 非税务居民(注1)一律26%。

  1. 固定股票资本(基本期期初)逾 两百五十万令吉的有限公司在某个课征年应缴纳的税率: 一律25%

3.中小型公司

两百五十万或以下固定资本(基本期期初)的常驻公司在某个课征年应缴纳的税率如下:

应纳税所得(RM) 税率(%)

首        500,000                                   20

超过500,000的盈利                         25

注1 :

  • 个人的税务居民身份以个人一历年中留居在马来西亚的日数计算确定是否是税务居民。一个人逗留在马来西亚的时间即使少过一天,亦被视为逗留一天。

  • 在一年里,他逗留在马来西亚的总日数是182天或以上,他就是税务居民 – 无论他是马来西亚公民或非公民。

  • 在特别情况下,某个人即使在一年里逗留在马来西亚的总日数少过182天,他也可能被视为税务居民而以0%至26%的累积层次优惠税率课税。