GST对企业的内部影响

   

马来西亚将在2015年4月1日正式落实GST,并取代销 售税(Service Tax)和服务税(Sales Tax)。GST 的税率是6%,商家或企业每年营业额一旦达到50万令吉或 更高水平,就得向当局注册为GST商家。

过去几个月我主讲了几场的GST讲座和训练会,经常面 对商界朋友们的询问,大部分询问者是中小型企业业者,这 反映出不少业者对GST仍一知半解。

中小企业仍一知半解

时间不等人,GST脚步似远实近,业者们普遍都有“怎 样准备才能将GST的影响降至最低?”的疑虑,别担心,这 篇文章除了重点探讨GST的特点,也向业者们提供建议,如 何应付GST初期的过渡性问题。

根据GST法令,只有向当局注册的相关人士或公司, 才能向购买其产品或服务的客户征收GST。GST税率分两大 类,即零税率(Zero Rated)和标准税率(Standard Rated)。

对广大的中小企业而言,最重要和最关键的准备功夫,首先 是搞清楚或查证自己售卖的货品或服务,应征收为哪一项税率?

第一篇文章曾举例各类货品或服务项目的税率,例如出口 领域的货品和服务一律属零税率。无论是标准税率、零税率或豁 免税率(Exempt),都会对中小企业带来不同程度的影响,包 括日后要向内陆税收局申请进项税(Input Tax)退款、公司营 运资金和现金流等。

“我的公司需要注册为GST商家吗?”是中小企业最常问 的另个问题。所以,业者要弄查证本身售卖的货品或服务,是否 属于应征税项目?

若您的产品或服务属于应征税项目,第二件事是查证公司 的12个月营业额,是否达到50万令吉或更高。若12个月营业额 达标,业者最迟得在GST正式开跑前的3个月,向大马皇家关税 局注册为GST商家。

若换个情况推算,即12个月营业额低于50万令吉水平, 业者可选择自愿注册计划。这样做可方便日后向当局申请索回 早前采购原料,或支付部分营业成本时额外缴付的GST进项税 (Input Tax)税款,换句话说,自愿注册计划为业者节省成 本,不必自行吸纳GST成本。

培训员工掌握GST

已注册为GST商家的中小企业,除了售卖货物或提供服务 必须向顾客征收GST,也得同时发出税务发票(Tax Invoice) 给有关客户。税务发票的显眼之处必须印出被指定的讯息,例 如“Tax Invoice”字眼、公司或个人的GST注册号码、交易的 货品或服务、应征收的税率和应缴付的税额等等。

税务发票有两种,分别是详尽版(Full Tax Invoice)和简 化版(Simplified Tax Invoice),详尽版发票必须列出顾客的名

字、地址等资料;简化版则没有顾客资料。换句话,说有没有顾 客的资料是两者的主要区别。

非常肯定的一点是GST不能靠人手计算,业者必须投资一 套能与GST兼容的会计系统,以打印一份计算报告方便资料存 档、报税和申请进项税退款用途。

业者无论是提升现有或更换全新的会计系统,都对中小型 企业产生重大影响,包括更换公司的内部程序和作业流程,还得 加快步伐培训员工使用新会计系统。

GST的报税制度有两种,即每月和每季报税,至于报税期 限多长则视向报税和计算税额的次数而定。

由于GST比现有的服务税和销售税更复杂,公司必须规定财 务部和会计部员工参加GST培训,掌握GST重点和学会解决技术 性课题,因为这两大部门身负收集所有与GST相关资讯的重任。

而其他部门员工参与培训的目的,至少要有GST的基本知 识和醒觉,例如GST怎样影响部门的运作程序,包括产品定价、 员工索赔、市场行销等。

避免GST影响公司现金

业者提升或更新现有会计系统的当儿,免不了要添加一 些新的电脑软件,或许需要雇佣额外员工,协助处理因为落实 GST而增加的行政工作等,都会加重公司营运成本。

另一项绝对不能轻视的因素,当属GST对公司短期流动现 金的冲击,业者今后得更谨慎管理公司现金。

由于业者向客户提供服务或出售产品,是向客户征收GST 销项税(Output Tax),因此,一些允许客户赊账交易的业者, 就出现了一些疑问,例如缴税截止日到了,部分赊账款额还未收 回怎么办?难道得自掏腰包或内部资金垫付不足的税款?会不会 影响公司现金?

同时,业者向供应商取货,得缴付后者GST进项税,因 此,业者应查证供应商是不是GST公司?若是GST商家,业者报 税时可以用供应商发出的进项税发票,扣除国发给客户的销项税 发票,算出应缴付的净销项税额,进一步减少用公司现金缴付销 项税,前提是进项税必须比销项税高。

GST初期可能面对的问题

中小企业应趁明年4月1日前的这段空档期,先为自己对 GST的“盲点”找出答案,越早的准备能避免到时出现的适应不 良或混乱,以下表1列出在GST初期,业者可能面对的问题及应 对建议。

 

 

表1列出的潜在问题犹如一面镜子,希望大家检视自己的 业务,是否存在如上述的问题。若没有事先的了解和规划,在 GST初期可能面对各种过渡问题或风险,例如可能导致供应商 被迫承担税务,或抵触GST条规被指控的风险。 表1的简单建议,相信不会令大家看得头昏脑胀吧!总括来 说,不仅会计部的员工一定得了解GST,就连管理层员工也必 须清楚本身对GST的责任和承担。

改革永远会出现不确定因素,只有事前的妥当准备,才能 好好应付和解决各种不确定因素,大家加油!下期将和更深入 GST对商业的影响。